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Überprüfung der Übergangsregelung zur nachgelagerten Besteuerung nach dem AltEinkG im Hinblick auf eine »doppelte Besteuerung« unter Berücksichtigung der aktuellen BFH-Rechtsprechung

Kiesewetter, D. ., Schenke, R. P., Maiterth, R. ., Brähler, M. ., Chirvi, M. ., Weikert, N. ., & Woitok, N. . (2023). Überprüfung der Übergangsregelung zur nachgelagerten Besteuerung nach dem AltEinkG im Hinblick auf eine »doppelte Besteuerung« unter Berücksichtigung der aktuellen BFH-Rechtsprechung.
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Tax Misperception and its Effects on Decision Making – Literature Review and Behavioral Taxpayer Response Model

Blaufus, K. ., Chirvi, M. ., Huber, H.-P. ., Maiterth, R. ., & Sureth-Sloane, C. . (2022). Tax Misperception and its Effects on Decision Making – Literature Review and Behavioral Taxpayer Response Model. European Accounting Review, 31(1). http://doi.org/10.1080/09638180.2020.1852095

Abstract

Previous accounting research shows that taxes affect decision making by individuals and firms. Most studies assume that agents have an accurate perception regarding their tax burden. However, there is a growing body of literature analyzing whether taxes are indeed perceived correctly. We review 128 studies on the measurement of tax misperception and its behavioral implications. The review reveals that many taxpayers have substantial tax misperceptions that lead to biased decision making. We develop a Behavioral Taxpayer Response Model on the impact of provided tax information on tax perception. Besides individual traits, characteristics of the tax information and the decision environment determine the extent of tax misperception. We discuss opportunities for future research and methodological limitations. While there is much evidence on tax misperception at the individual level, we hardly find any research at the firm level. Little is known about the real effects of managers’ tax misperception and on how tax information is strategically managed to impact stakeholders. This research gap is surprising as a large part of the accounting literature analyzes decision making and disclosure of firms. We recommend a mixed-method approach combining experiments, surveys, and archival data analyses to improve the knowledge on tax misperception and its consequences.
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Arbeiten Frauen aufgrund des Ehegattensplittings weniger? — Eine empirische Untersuchung für Deutschland

Chirvi, M. . (2021). Arbeiten Frauen aufgrund des Ehegattensplittings weniger? — Eine empirische Untersuchung für Deutschland. Steuer Und Wirtschaft, 98(2). http://doi.org/10.9785/stuw-2021-980207

Abstract

Der Beitrag soll zur Klärung der Frage beitragen, ob das Ehegattensplitting, wie vielfach behauptet wird, einen negativen Einfluss auf das Arbeitsverhalten verheirateter Frauen hat. Hierzu kommt für Deutschland erstmals ein von Quasi-Experimenten inspirierter Ansatz zum Einsatz, bei dem anhand des allgemeinen Effekts der Heirat auf das Erwerbsverhalten der heiratenden Frauen die Wirkung des Ehegattensplittings geschätzt wird. Die Veränderung des Arbeitsverhaltens heiratender Frauen wird dabei der Veränderung bei jenen Frauen gegenübergestellt, die im gleichen Zeitraum weiterhin mit ihrem festen Partner zusammenleben, ohne zu heiraten (Kontrollgruppe). Die Ergebnisse sprechen eindeutig gegen einen unmittelbaren negativen Effekt des Ehegattensplittings auf das Erwerbsverhalten von Frauen. Jedoch reduzieren heiratende und zeitgleich ein Kind bekommende Frauen ihre Erwerbstätigkeit stärker als gebärende Frauen in der Kontrollgruppe. In Folge einer lediglich teilweisen Abschaffung des Ehegattensplittings, die in den Entwürfen zu Parteiprogrammen zur Bundestagswahl 2021 teilweise gefordert wird, sind sogar noch geringere Effekte auf das Arbeitsverhalten zu erwarten.
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Biased Preferences for Wealth Taxation: The Case of Misperceived Tax Burden Consequences

Chirvi, M. ., Huber, H.-P. ., & Schneider, C. . (2021). Biased Preferences for Wealth Taxation: The Case of Misperceived Tax Burden Consequences. TRR 266 Working Paper Series.

Abstract

The individual capacity to form personal preferences constitutes an essential element of thedemocratic process. At the same time, policies with far-reaching consequences often require profound expertise. Taxation is such an example. Due to its complex character, bounded rationality might induce biases causing other outcomes than intended. This paper quantiﬁes shifts in stated preferences for wealth taxation caused by misperceived burden consequences of commonly politically discussed tax parameters: tax allowances and tax rates. For this, we conducted a randomized survey experiment with over 1,200 respondents in Germany. In a 2 by 2 design, our respondents were randomly selected to indicate both their preferred tax allowance and tax rate for either a yearly or a one-time wealth tax. Our treatment group was provided with easy-to-understand information on the resulting eﬀective lifetime tax burden for the respective instrument. We ﬁnd the preferred eﬀective tax rate to drop by almost 15 percentage points for a yearly wealth tax if our participants are fully informed, whereas we do not ﬁnd this eﬀect for the one-time wealth tax. In terms of informed preferences our respondents preferthe yearly wealth tax over a one time wealth tax if misperceptions are resolved: the preferred eﬀective tax burden of a yearly wealth tax is about 25 percentage points higher (40.0% vs.15.2%). While not being able to fully explain the source of this diﬀerence, we argue that both the total burden as well as the reasonability of single payments might be factors that form preferences for tax parameters.
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Preferences for Wealth Taxation - Design, Framing and the Role of Partisanship

Chirvi, M. ., & Schneider, C. . (2020). Preferences for Wealth Taxation - Design, Framing and the Role of Partisanship. arqus Discussion Paper.

Abstract

Empirical literature on preferences for wealth taxation almost exclusively focuses on either the emotionally loaded estate tax or rather general concepts of redistributive preferences. Yet, it remains unclear whether the exceptional opposition towards the estate tax is applicable to other instruments of net wealth taxation. This study presents, to our knowledge, the first investigation of how individuals want to tax wealth-across a variety of tangible wealth tax instruments. In doing so, we particularly test for the presence of framing effects, incidence concentration and the role of wealth characteristics within the different tax configurations. For this, we conducted a factorial vignette survey experiment with over 3,200 respondents on Amazon's Mechanical Turk (MTurk). Each respondent was randomized into one of four burden-equivalent wealth tax instruments: an estate tax, a one-time wealth tax, a decennial wealth tax or a yearly wealth tax. Subsequently we asked each respondent to state her preferred overall lifetime tax burden for a set of hypothetical individuals. Our findings yield several interesting insights. First, we find that the exceptional opposition towards the estate tax is not applicable to other instruments of wealth taxation and is only valid for certain subgroups. In general, our empirical findings provide preferred tax rates between 12.8 to 14.9 percent of overall lifetime tax burden. Second, we document an exceptional opposition towards the mere name "estate tax" in relation to equivalent wealth tax instruments for certain subgroups. Republicans particularly reject the estate tax with a lower proposed effective tax rate of around 3.1 percentage points compared to all other wealth taxes-even the perfectly congruent one-time wealth tax. Third, we uncover the influence of normative preferences for specific design features on the support for a wealth tax. Proposed effective tax rates of the estate tax and the one-time wealth tax show a significant progressivity, whereas no progressivity can be observed for both periodical taxes. The presence of children has an especially significant negative effect in one-off wealth taxes at the end of the lifetime.
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Zuordnung von Sonderausgaben in der Rentenphase als Bestimmungsfaktor für das Vorliegen einer Doppelbesteuerung beim Übergang zur nachgelagerten Besteuerung gesetzlicher Renten

Chirvi, M. ., Kiesewetter, D. ., Maiterth, R. ., Menzel, M. ., & Tschinkl, D. . (2020). Zuordnung von Sonderausgaben in der Rentenphase als Bestimmungsfaktor für das Vorliegen einer Doppelbesteuerung beim Übergang zur nachgelagerten Besteuerung gesetzlicher Renten. Steuer Und Wirtschaft, 97(3). http://doi.org/https://doi.org/10.9785/stuw-2020-970307

Abstract

Die seit langem kontrovers diskutierte Frage, ob es beim Übergang zur nachgelagerten Rentenbesteuerung zu einer unzulässige Doppelbesteuerung kommt, lässt sich klar beantworten. Wenn die Sonderausgaben, die in der Rentenphase aus den Beiträgen zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung resultieren, als ein die Renten steuerfreistellendes Element des Steuersystems eingestuft werden, existiert kein Doppelbesteuerungsproblem. Vielmehr ist eine deutlich Minderbesteuerung und damit eine Steuervergünstigung für Rentner zu konstatieren. Gänzlich anders verhält es sich, wenn derartige Sonderausgaben nicht als Teil der steuerfreien Rente angesehen werden. Dann unterliegt die Mehrzahl der Rentner einer ungerechtfertigten Doppelbesteuerung. In beiden Fällen lässt sich eine pauschalierte und zudem passgenauere Besteuerung gesetzlicher Renten erreichen, indem § 22 EStG entsprechend modifiziert wird.
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Doppelbesteuerung beim Übergang zur nachgelagerten Besteuerung gesetzlicher Renten? Steuersystematische Überlegungen und empirische Ergebnisse

Chirvi, M. ., & Maiterth, R. . (2019). Doppelbesteuerung beim Übergang zur nachgelagerten Besteuerung gesetzlicher Renten? Steuersystematische Überlegungen und empirische Ergebnisse. Steuer Und Wirtschaft, 96(2). http://doi.org/10.9785/stuw-2019-960205

Abstract

Übergang zur nachgelagerten Rentenbesteuerung bewirkt keine Doppel, sondern eine Minderbesteuerung, was gleichbedeutend mit einer Steuervergünstigung für Bezieher gesetzlicher Renten ist. Dies gilt zumindest dann, wenn man dem Ansatz der Rürup-Kommission und des Gesetzgebers folgt, was die Zurechnung von sozialversicherungsinduzierten Sonderausgaben in der Beitrags- und in der Rentenphase anbelangt. Das Ausmaß der Minderbesteuerung hängt von der zukünftigen Rentenentwicklung, aber auch vom verwendeten Maßstab ab. Nach dem in der Recht-sprechung und Literatur regelmäßig verwendeten (Literatur-)Maßstab beläuft sich die Minderbesteuerung einzelveranlagter Arbeitnehmer im derzeitigen Recht auf durchschnittlich rund 11,9 % der Renten, während die Minderbesteuerung bei „systemgerechter“ Analyse bei rund 8,4 % liegt. Durch eine immer noch pauschalierte, aber passgenauere Besteuerung gesetzlicher Renten ließe sich die Minderbesteuerung erheblich reduzieren, ohne Doppelbesteuerungsprobleme in Kauf nehmen zu müssen. Eine am systemgerechten Maßstab ausgerichtete Reform ist unempfindlich gegenüber der Rentenentwicklung, während die Besteuerungsanteile der gesetzlichen Rente im Fall einer auf dem Literaturmaßstab basierenden Reform immer anzupassen sind, sobald sich Renten anders entwickeln als ursprünglich prognostiziert.
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Reformnotwendigkeit und Reformalternativen für den Einkommensteuertarif

Houben, H. ., & Chirvi, M. . (2017). Reformnotwendigkeit und Reformalternativen für den Einkommensteuertarif. Berlin: Institut Finanzen und Steuern (IFSt).

Abstract

Vor dem Hintergrund des aktuell anstehenden Wahlkampfes zur Bundestagswahl 2017 stellt sich erneut die Frage nach Änderungen des Einkommensteuertarifs. Dabei stehen weniger grundsätzliche Reformen in der Tarifstruktur als vielmehr eine bessere Ausbalancierung des Tarifs unter den Aspekten der Reduzierung oder Beseitigung des sog. Mittelstandsbauches und der Entlastung insbesondere mittlerer Einkommensbezieher im Vordergrund. Gleichzeitig werden weitere Aspekte wie bspw. Änderungen in der Belastung von Beziehern höherer Einkommen diskutiert. Die vorliegende Schrift widmet sich zunächst der Frage, welche Kriterien als Maßstab für die Bewertung von Tarifreformalternativen dienen sollen. Wenn es darum geht, einen Steuertarif zu optimieren, so ist die nächstliegende Frage die nach dem geeigneten Beurteilungsmaßstab für Optimalität. Die ökonomische Theorie der optimalen Besteuerung dient als Ausgangspunkt für einige grundsätzliche Erwägungen und wird flankiert von einer Betrachtung des Verlaufs der Einkommensteuerquote, um den Spielraum für mögliche Steuersenkungen einzugrenzen. Da ein optimaler Tarif aus wissenschaftlicher Perspektive nicht unabhängig von Gerechtigkeitsvorstellungen abgeleitet werden kann, gilt im Anschluss das Augenmerk insbesondere den gegenwärtigen Reformzielen der Parteien. Unter den beiden Aspekten der Aufkommens- und der Verteilungswirkungen wird zunächst die gänzliche Abschaffung des Mittelstandsbauches betrachtet. Wegen der hohen Aufkommenseinbußen gilt der Fokus dann alternativen Tarifen und deren Entlastungswirkungen für die verschiedenen Steuerzahler. Dabei gilt die besondere Aufmerksamkeit der Entlastung mittlerer Einkommen sowie der Begrenzung des Aufkommensverlustes auf die vom BMF als finanzierbar eingestuften 15 Mrd. €.
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Das Ehegattensplitting aus Sicht der Steuerwissenschaften

Chirvi, M. ., & Maiterth, R. . (2015). Das Ehegattensplitting aus Sicht der Steuerwissenschaften. Steuer Und Wirtschaft, 92(1). http://doi.org/10.9785/stuw-2015-920103

Abstract

Ob das Ehegattensplitting einer Individualbesteuerung tatsächlich "unterlegen" ist, erscheint zweifelhaft. Zum einen sind die geschätzten positiven Arbeitsangebotseffekte aufgrund des geänderten weiblichen Erwerbsverhaltens inzwischen relativ gering und im Verhältnis zur Gesamtzahl der Beschäftigten in Deutschland marginal. Beim Realsplitting, das aus verfassungsrechtlichen Gründen - anders als die Individualbesteuerung - eine realistische Option darstellt, sind die Arbeitsangebotseffekte vernachlässigbar. Zum anderen sprechen steuererhebungstechnische Aspekte, die in der Besteuerungsrealität außerordentlich bedeutsam sind aber in der Diskussion kaum genannt werden, zweifelsfrei für das Ehegattensplitting.
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